Налогообложение компаний в США: какие налоги платит бизнес, ставки и особенности для нерезидентов

Бизнес в США платит налоги на трех уровнях: федеральном, штата и местном. Федеральная ставка налога на прибыль корпораций — 21%, НДС в стране нет, а вместо него действует налог с продаж (sales tax), который устанавливает каждый штат. Ниже разобрано, какие именно налоги платит компания, как форма бизнеса меняет налоговую нагрузку и что учитывать предпринимателю из России после приостановки налогового соглашения между странами.

Данные о ставках и обязанностях актуальны на дату публикации. Налоговое законодательство США меняется ежегодно (ставки штатов, лимиты зарплатных налогов, размеры штрафов), а правила зависят от штата и вида деятельности. Перед регистрацией компании и подачей отчетности сверяйте актуальные значения на сайте IRS или с профильным специалистом.

Как устроена налоговая система США: три уровня налогов

Налоговая система США трехуровневая: налоги взимаются федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. Один и тот же бизнес может одновременно платить федеральный налог на прибыль, корпоративный налог штата и местные сборы — каждый уровень устанавливает ставки самостоятельно, поэтому итоговая нагрузка зависит от штата и места деятельности.

Кто и что взимает на каждом уровне:

• Федеральный уровень: налог на прибыль корпораций, подоходный налог, зарплатные и акцизные налоги. Администратор — IRS (Internal Revenue Service, Служба внутренних доходов).
• Уровень штата: корпоративный налог на прибыль, налог с продаж (sales tax), franchise tax (сбор за право ведения деятельности).
• Местный уровень (округ, город): налог на недвижимость и землю, локальные надбавки к sales tax.

Пять видов налогов для бизнеса по классификации IRS

IRS делит налоги предприятий на пять основных видов, и набор для конкретной компании зависит от ее организационно-правовой формы и сферы деятельности. Это базовая рамка, от которой стоит отталкиваться при планировании. По данным официального сайта IRS, к этим видам относятся:

• Подоходный налог (income tax) — платят все компании, кроме партнерств, подающих информационную декларацию.
• Расчетный налог (estimated tax) — периодические авансовые выплаты налога в течение года.
• Налог с лиц, работающих на себя (self-employment tax) — социальное страхование и Medicare для самозанятых.
• Зарплатные налоги работодателя (employment taxes) — удержания и взносы при найме сотрудников.
• Акцизный налог (excise tax) — на отдельные товары и виды деятельности (топливо, транспорт и другие).

Есть ли в США НДС и что такое sales tax

В США нет налога на добавленную стоимость (НДС) ни на федеральном уровне, ни на уровне штатов. Вместо него действует налог с продаж (sales tax), который начисляется один раз — на финальной продаже товара конечному покупателю.

Чем sales tax отличается от НДС

НДС и sales tax часто путают, хотя по механике это разные налоги. Ключевые отличия:

• Момент начисления: НДС — на каждом этапе цепочки продаж, sales tax — только при продаже конечному покупателю.
• Кто фактически платит: при налоге с продаж — конечный покупатель, компания лишь собирает и перечисляет налог.
• Уровень установления: НДС в других странах — федеральный, налог с продаж в США — штатный и местный.

Sales tax в США: ставки, кто платит и в каких штатах его нет

Итоговая ставка налога с продаж складывается из ставки штата и местной надбавки округа или города, поэтому в разных городах даже одного штата она может различаться. Максимальная ставка штата — 7,25% в Калифорнии, ряд штатов держат 7%. Пять штатов не взимают налог с продаж вовсе: Delaware, Oregon, Montana, New Hampshire и Alaska (в Аляске возможны местные сборы). Обязанность собирать налог возникает при наличии nexus — экономической или физической связи компании со штатом, например склада, офиса или порога продаж.

Какие федеральные налоги платят компании в США

На федеральном уровне компании платят налог на прибыль, а при распределении прибыли добавляются налоги у источника на дивиденды. Конкретный набор зависит от организационно-правовой формы.

Налог на прибыль корпораций в США составляет 21%

Федеральный налог на прибыль для C-Corporation (классическая корпорация, которая платит налог как самостоятельное юридическое лицо) — фиксированные 21%. Ставка введена налоговой реформой 2017 года (Tax Cuts and Jobs Act) и действует в 2026 году без прогрессии. Закон One Big Beautiful Bill Act, подписанный 4 июля 2025 года, ставку не изменил, но вернул 100% ускоренную амортизацию (bonus depreciation) и единовременный вычет расходов на исследования и разработки — это снижает налоговую базу компаний, инвестирующих в оборудование и R&D.

Налог на дивиденды и двойное налогообложение C-Corporation

C-Corporation сталкивается с двойным налогообложением: сначала прибыль облагается налогом 21% на уровне компании, затем выплаченные дивиденды облагаются повторно на уровне владельца. Для нерезидентов США дивиденды, как правило, облагаются налогом у источника по ставке 30%, если ее не снижает действующее налоговое соглашение. Этот эффект — ключевая причина, по которой нерезиденты часто выбирают сквозную форму бизнеса вместо корпорации.

Налог на прирост капитала для компаний

Прирост капитала (доход от продажи активов) у C-Corporation включается в общую прибыль и облагается по той же ставке 21% — отдельной льготной корпоративной ставки нет. У владельцев-физлиц прирост капитала облагается отдельно, по ставкам подоходного налога. В сквозных структурах (LLC, партнерства) прирост капитала переносится на уровень участников и облагается только у них.

Налоги штата и местные налоги для бизнеса

Помимо федеральных, компания платит налоги штата и местные сборы. Их размер сильно различается — от нуля в отдельных штатах до заметной дополнительной нагрузки в других.

Ориентировочная картина по основным платежам уровня штата и местного уровня:

Корпоративный налог штата и franchise tax

Большинство штатов взимают собственный корпоративный налог на прибыль — ставки в 2026 году идут от 0 до примерно 9–11,5% в зависимости от штата. Отдельно существует franchise tax — ежегодный сбор за право вести деятельность в штате, который может не зависеть от прибыли. В Делавэре, например, его платят даже компании без дохода. Эти платежи нужно закладывать в расчет даже при минимальной выручке.

Штаты без корпоративного налога: где бизнес платит меньше

Несколько штатов не взимают корпоративный налог на прибыль: Wyoming, South Dakota, Nevada, Texas, Washington, Ohio. При этом Nevada, Texas, Washington и Ohio вместо налога на прибыль взимают налог с валовой выручки бизнеса (gross receipts tax), поэтому полностью «безналоговыми» их назвать нельзя. Это делает такие штаты популярными для регистрации, но «штат без налогов» — упрощение: franchise tax, sales tax или местные сборы там все равно могут действовать. Наша компания помогает зарегистрировать компанию в таких юрисдикциях — например, в Неваде (без корпоративного налога на прибыль) или в Орегоне (без sales tax). Выбор штата зависит от того, где компания реально ведет деятельность, а не только от номинальной ставки.

Налог на недвижимость и землю (property tax)

Налог на недвижимость и землю (property tax) — это местный налог уровня округа или города. Ставки задаются локально и обычно составляют от долей процента до нескольких процентов в год от оценочной стоимости объекта, поэтому налог на землю в США по штатам и округам различается. Этот налог касается компаний, владеющих недвижимостью или землей на территории штата, и его платят независимо от прибыли бизнеса.

Какой налог на зарплату в США и отчисления на социальное страхование

Зарплатные налоги (payroll taxes) в США распределены между работником и работодателем. По классификации IRS в employment taxes входят налог на социальное страхование и Medicare (их платят обе стороны), удерживаемый из зарплаты федеральный подоходный налог сотрудника и взнос в фонд по безработице (FUTA), который платит только работодатель.

Ставки основных зарплатных налогов:

Сколько работодатель доплачивает сверх зарплаты

Сверх начисленной зарплаты работодатель доплачивает свою часть Social Security и Medicare — в сумме около 7,65%, плюс взнос по безработице. Это нужно закладывать в реальную стоимость найма: фонд оплаты труда оказывается выше номинального оклада сотрудника. Самозанятые и единоличные владельцы платят обе части самостоятельно — это self-employment tax, который по правилам IRS возникает при чистом доходе от 400 долларов.

Как форма компании влияет на налоги: C-Corp, LLC и S-Corp

Налоговая нагрузка зависит не только от штата, но и от организационно-правовой формы. В США основные варианты — C-Corporation, LLC, S-Corporation и партнерство; различия форм подробно разобраны в материале про формы регистрации LP, Ltd, LLC и IBC.

Как облагается каждая форма:

• C-Corporation: корпоративный налог 21% плюс налог на дивиденды у владельца (двойное налогообложение).
• LLC: по умолчанию сквозное налогообложение, доход переносится на участников, однако добровольно может выбрать и налогообложение как у C-Corporation.
• S-Corporation: сквозное налогообложение, но доступна только резидентам США (нерезиденту не подходит).
• Партнерство: подает информационную декларацию, налог декларируют и платят партнеры.

C-Corporation: налог 21% и двойное налогообложение

C-Corporation платит корпоративный налог 21%, а ее владельцы дополнительно платят налог с полученных дивидендов. Такая форма удобна для привлечения инвесторов и масштабирования, но двойное обложение прибыли снижает ее привлекательность для малого бизнеса. C-Corp подходит компаниям, которые реинвестируют прибыль и планируют выход на капитал.

LLC и сквозное налогообложение (pass-through)

LLC (Limited Liability Company) по умолчанию использует сквозное налогообложение (pass-through) как у партнерств: сама компания налог на прибыль не платит, доход переносится на участников. LLC с одним участником по умолчанию считается disregarded entity — «прозрачной» для налогов. Подробнее о форме — в статье про американскую LLC. Сквозная схема устраняет двойное налогообложение, характерное для C-Corp.

Какую форму выбрать нерезиденту из России

Нерезиденту чаще подходит LLC: сквозное налогообложение позволяет избежать корпоративного налога 21%, а при отсутствии дохода, связанного с деятельностью в США (Effectively Connected Income), федеральный налог на прибыль может не возникать. При этом LLC с иностранным владельцем обязана ежегодно отчитываться перед IRS. Экспертное наблюдение: выбор формы зависит от вида деятельности, наличия клиентов и активов в США и планов по дивидендам — универсального ответа нет, и решение лучше принимать после анализа конкретной ситуации.

Резидентство и двойное налогообложение между США и Россией

Налоговые обязательства зависят от того, является ли владелец налоговым резидентом США. Для предпринимателя из России отдельную сложность создает приостановка налогового соглашения между странами.

Кто считается налоговым резидентом США

Налоговым резидентом США физлицо становится при наличии гражданства, грин-карты или при прохождении теста существенного присутствия (substantial presence test) — определенного числа дней пребывания в стране за период. Резиденты США платят налог с мирового дохода, нерезиденты — только с доходов из источников в США. Регистрация компании или получение бизнес-визы сами по себе налоговое резидентство не создают.

Что изменилось после приостановки соглашения об избежании двойного налогообложения

Действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и США приостановлено: со стороны России — с 8 августа 2023 года (Указ Президента РФ №585), со стороны США — с 16 августа 2024 года. Льготные пониженные ставки налога у источника (например, на дивиденды и проценты) больше не применяются, и один доход может облагаться в обеих странах. Общий механизм таких соглашений разобран в материале про соглашения об избежании двойного налогообложения. Перед началом работы с американской компанией российскому резиденту стоит просчитать итоговую нагрузку с учетом этой приостановки.

Комплаенс: IRS, налоговый номер, декларации и штрафы

После регистрации компания обязана получить налоговый номер, подавать декларации в IRS и соблюдать сроки. Для компаний с иностранным владельцем действуют дополнительные требования отчетности.

EIN и налоговые декларации компании

EIN (Employer Identification Number) — налоговый номер компании, без которого нельзя открыть счет, нанимать сотрудников и подавать отчетность. Какие декларации подают разные формы:

• C-Corporation: форма 1120 (декларация о подоходном налоге корпорации).
• Партнерства и multi-member LLC: форма 1065 (информационная декларация).
• Единоличные владельцы: доход в Schedule C к личной декларации 1040.

Сроки подачи привязаны к налоговому году компании, а в течение года могут требоваться выплаты расчетного налога. Сопровождение отчетности — часть услуги налоги и отчетность.

Форма 5472: отчетность для компаний с иностранным владельцем

Foreign-owned single-member LLC (LLC с единственным иностранным владельцем) обязана ежегодно подавать форму 5472 вместе с pro forma формой 1120 — даже если у компании нет дохода и налога к уплате. Это информационная отчетность о связанных операциях с иностранным владельцем. Аналогичная обязанность есть у корпораций, где нерезидент владеет 25% и более. Пропуск этой отчетности — одна из самых частых и дорогих ошибок нерезидентов.

Наказание за неуплату налогов в США

За неподачу деклараций и неуплату налогов IRS начисляет штрафы и проценты, которые растут со временем. Непредставление формы 5472 наказывается отдельным крупным штрафом от 25 000 долларов за каждый случай, независимо от наличия дохода. При систематическом уклонении возможна уголовная ответственность. Поэтому для компании с иностранным владельцем корректная и своевременная отчетность важна не меньше, чем сама уплата налога.

Регистрация и налоговое сопровождение компании в США с Andersen Business Services

Andersen Business Services помогает на тех этапах, где ошибки обходятся дороже всего: выбор организационно-правовой формы и штата, регистрация компании, получение EIN и сопровождение отчетности перед IRS. Компания работает напрямую с регистраторами, без посредников и дополнительных агентских сборов, по направлению регистрации компании в США.

Что входит в сопровождение:

• Подбор формы (C-Corp, LLC) и штата регистрации под вид деятельности и налоговые задачи.
• Регистрация компании и получение налогового номера EIN.
• Подготовка и подача деклараций, включая форму 5472 для компаний с иностранным владельцем.
• Расчет налоговой нагрузки с учетом приостановки соглашения между Россией и США.

Первичная консультация по выбору формы и штата — бесплатная. С ее помощью можно заранее оценить, какая структура и какой штат дадут наименьшую налоговую нагрузку под конкретную деятельность.

Статья подготовлена

Белова Анастасия Игоревна

Старший консультант по международному налогообложению, Andersen Business Services